شناسایی چالش‌های بهره‌برداری از اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه در صنایع منتخب

نوع مقاله : مقاله پژوهشی

نویسندگان

1 دانش‌آموخته دکترای مدیریت فناوری، پژوهشکده مطالعات فناوری، تهران، ایران

2 دانشیار سیاستگذاری علم و فناوری، پژوهشکده مطالعات فناوری، تهران، ایران.

3 دانش‌آموخته مهندسی شیمی، پژوهشکده مطالعات فناوری، تهران، ایران

4 استادیار مهندسی مکانیک ، پژوهشکده مطالعات فناوری، تهران، ایران.

10.22034/jstp.2025.11919.1862

چکیده

یکی از ابزارهای حمایتی از پروژه‌های تحقیق و توسعه که اخیراً به سبد ابزارهای حمایتی بوم سازگان علم و نوآوری کشور اضافه گردیده است، برنامه اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه، موضوع بند «ب» ماده 11 قانون جهش تولید دانش‌بنیان است. با توجه به گذشت بیش از دو سال از برنامه یاد شده لازم است که پیاده‌سازی برنامه یاد شده در صنایع مختلف مورد بررسی قرار گیرد. در این مقاله با استفاده از روش کیفی تحلیل مضمون، چالش‌های بهره‌برداری از برنامه اعتبار مالیاتی در پنج صنعت منتخب (فناوری اطلاعات و ارتباطات، دارو و فراورده‌های تشخیص و درمان، مواد شیمیایی، تجهیزات و ماشین‌آلات سنگین و برق و الکترونیک) در قالب پنج مضمون یکپارچه ساز اختصاصی (عدم پوشش کامل هزینه‌های نیروی انسانی، هزینه‌های غیرمستقیم، هزینه تجهیزات، تحقیق و توسعه محور نبودن و انعطاف ناپذیری فرایند ارزیابی هزینه کرد) و سه مضمون یکپارچه ساز مشترک (عدم اعتماد به سازمان امور مالیاتی، کاربرپسند نبودن سامانه اعتبار مالیاتی و عدم وجود ساز و کارهای هدایت پروژه‌های تحقیق و توسعه) شناسایی شده و به دنبال آن پیشنهادات سیاستی به‌منظور رفع این چالش‌ها پیشنهاد گردیده است.
به منظور رفع این چالش‌ها از یک سو لازم است که دست اندرکاران برنامه اعتبار مالیاتی بازنگری سرفصل‌های هزینه کردی قابل پذیرش در برنامه اعتبار مالیاتی با توجه به ویژگی‌های پروژه‌های صنایع مختلف را در دستور کار قرار دهند و از طرف دیگر فعالیت‌های حمایتی از اجرای برنامه را مدنظر قرار دهند. از جمله این فعالیت‌ها می توان به بازبینی فرایندهای اجرایی سامانه موجود، راه اندازی ساز و کارهای جهت‌دهی به پروژه‌های تحقیق و توسعه در راستای اخذ پدیرش در برنامه اعتبار مالیاتی و تهیه و به روز رسانی فهرست پروژه‌های دارای اولویت ملی اشاره نمود. تنها در این صورت است که می‌توان انتظار داشت برنامه اعتبار مالیاتی منجر به افزایش شدت تحقیق و توسعه در کشور گردد.

کلیدواژه‌ها

موضوعات

عنوان مقاله [English]

Identifying Challenges of Utilizing R&D Tax Credit Program in Selected Industries

نویسندگان [English]

  • Mitra Karami 1
  • Meysam Narimani 2
  • Alireza Shojamoradi 3
  • Mohammad Sahebkar Khorasani 4
1 PhD in Technology Management, Technology Studies Institute, Tehran, Iran
2 Associate Professor of Science & Technology Policy, Technology Studies Institute, Tehran, Iran
3 Master of Science in Chemistry Engineering, Technology Studies Institute, Tehran, Iran
4 Assistant Professor of Mechanical Engineering, Technology Studies Institute, Tehran, Iran
چکیده [English]

‏ One of the supportive tools for promotion of research and development which has been recently introduced to the country's science and innovation ecosystems is the Research and Development Tax Credit Program (subject of Section "B" of Article 11 of the Knowledge-Based Production Leap Law). Given that more than two years have passed since the mentioned program has been launched, it is necessary to review the implementation of the aforementioned program in various industries.In this article, using the qualitative content analysis method, challenges to utilizing the tax credit program in five selected industries (Information & communication technology, medicine & diagnostic treatment products, chemicals, equipment & heavy machinery & electronics)in form of common unifying themes (lack of trust, non-user friendliness design of the tax credit system & lack of mechanisms to guide R&D  projects) have been identified & the policy recommendations to address these challenges have been addressed. In order to resolve the mentioned challenges, on one hand, it is necessary that tax credit managers review the acceptable expenses in tax credit program in accordance with characteristics of projects in different industries, and on the other hand, to consider activities to support implementation of the program. These activities include reviewing the implementation processes of the existing system, setting up mechanisms to guide R&D projects towards acceptance into the tax credit program, and preparing and updating a list of national priority projects. Only in this way can the tax credit program can be expected to lead to increased R&D intensity in the country.

کلیدواژه‌ها [English]

  • R&D Tax Credit
  • R &D Tax Credit Design Characteristics
  • R&D Intensity
  • R&D Tax Credit Evaluation Process
  • The Law Of Knowledge-Based Production Leap

مراجع

1] Larédo, P., Köhler, C., & Rammer, C. (2016). The Impact of Fiscal Incentives for R & D. In Handbook of Innovation Policy Impact (pp. 18-53). Edward Elgar Publishing. ‏https://doi.org/10.4337/9781784711856.00009.
[2] Appelt, S., Bajgar, M., Criscuolo, C., & Galindo-Rueda, F. (2016). R&D Tax Incentives: Evidence on Design, Incidence and Impacts.‏ http://dx.doi.org/10.1787/5jlr8fldqk7j-en
[3] Narimani, M., Karami, M., Shojamoradi, A., Sahebkar Khorasani, S. M., Elyasi, M., & Sahari, H. (2023). A Proper Framework for Designing Features of Research & Development Tax Credit in Iran. Rahyaft, 33(3), 5-18.‏ {In Persian}. https://doi.org/10.22034/rahyaft.2024.11369.1393
[4] Fazio, C., Guzman, J., & Stern, S. (2019). The Impact of State-Level R&D Tax Credits on the Quantity and Quality of Entrepreneurship. National Bureau of Economic Research.‏ http://dx.doi.org/ 10.3386/w26099.
[5] Bakhshi, H., Breckon, J. & Puttick, R. (2021). Understanding R&D in the Arts, Humanities and Social Sciences. Journal of the British Academy, 9, 115-145. https://doi.org/10.5871/jba/009.115
[6] Chen, L., & Yang, W. (2019). R&D tax Credits and Firm Innovation: Evidence from China. Technological Forecasting and Social Change, 146, 233-241. ‏https://doi.org/10.1016/j.techfore.2019.05.
[7] Sahari, H., (2021). Designing a Framework for Research & Development Tax Credit in Iran. Technology studies institute, {In Persian}.
[8] Rao, N. (2016). Do Tax Credits Stimulate R&D Spending? The effect of the R&D Tax Credit In Its First Decade. Journal of Public Economics, 140, 1-12.‏ https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2016.05.003
[9] Smith A. J., & Jones, R. (2020). The Economic Impact of R&D Tax Credits: Evidence from Firm-Level Data. Journal of Economic Perspectives, 34,123-146.
[10] Garcia, A.H., & Wong, T. (2021). R&D Tax Credits and Innovation: The Role of Financial Incentives. Research Policy, 50(4), 103-115.
[11] Czarnitzki, D., Hanel, P., & Rosa, J. M. (2011). Evaluating the Impact of R&D Tax Credits on Innovation: A Microeconometric Study on Canadian Firms. Research Policy, 40(2), 217-229.‏ https://doi.org/10.1016/j.respol.2010.09.017
[12] Tassey, G. (2007). Tax Incentives for Inovation: Time to Restructure the R&E Tax Credit. The Journal of Technology Transfer, 32, 605-615.‏ https://doi.org/10.1007/s10961-007-9045-z.
[13] Oliver, E., Kourouklis, D., & Jofre-Bonet, M. (2024). Do R&D Tax Credits Impact Pharmaceutical Innovation? Evidence From a Synthetic Control Approach. Research Policy, 53(8), 105053.‏ https://doi.org/10.1016/j.respol.2024.105053.
[14] Foreman, J. (2012). Effectiveness and Efficiency of SME Innovation Policy. Small Business Economics, 41(1), 55-70. https://doi:10.1007/s11187-012-9426-z.
[15] Patel, K. V., & Lee, M.S. (2018). Behavioral Responses to R&D Tax Incentives: Evidence from a Survey of Firms. Innovation Studies Journal,12 (2), 89-105.
[16] Sterlacchini, A., & Venturini, F. (2019). R&D Tax Incentives in EU Countries: Does the Impact Vary with Firm Size?.  Small Business Economics, 53(3), 687-708.‏ https://doi.org/ 10.1007/s11187-018-0074-9
[17] Chen, M. C., & Li, H. Y. (2018). The Effects and Economic Consequences of Cutting R&D tax Incentives. China Journal Of Accounting Research, 11(4), 367-384 https://doi.org/10.1016/j.cjar.2018.07.003.
[18] Garnov, A. P., Kamchatova, E. Y., Prodanova, N. A., Perepelitsa, D. G., Markov, M. A., & Badalov, L. A. (2020). Efficiency of Tax Incentives for Innovation in the Development of the Industrial Economy (on the Example of the Chemical and Pharmaceutical Sphere). Systematic Reviews in Pharmacy, 11(12).‏
[19] Hájek, P. (2024). Research and Development, R&D, Software Development, Tax Credit. Financial Law Review, 35(3), 26-42.‏
[20] R&D tax Credits for the Machining Industry. (2025). KBKG.
[21] R&D Tax Credits for Engineering Firms. (2025). FI Group.
[22] Sahari, H., & Narimani, M. (2022). The Role of Financial Credit Instruments as Support tool for Research and Development Activities of Commercial Firms and Assessment of its Financial Burden Based on Data from the Statistical Center of Iran. Research Centre of Islamic Repblic of Iran Parliamnt, Tehran. {In Persian}.
[23] Fartash, T., Barmaki, S., Saremi, M., & Sadabadi, A. (2022). The Growth Challenges of Pioneer Knowledge-based Firms of ICT. Journal of Science & Technology Policy, 15(3), 41-56 {In Persian}. https://doi.org/10.22034/jstp.2022.13957
[24] McKeown,P. (2017). Taxation and Innovation in the IT Industry. Wiley & Sons.
[25] Kim, J., & Kwak, J. (2024). Tax Problems and Improvements in the Korean Pharmaceutical Industry. Management & Economic Research. 46(4), 75-105.‏
[26] Rizzo, A. (2024). The Role of Tax Incentives for Innovation in Pharma, Biotech, and MedTech: A Comparative Study Between the EU and the US Regulatory Approaches.‏ TTLF Working Papers Stanfor Law School.
[27] How Can the Machinery and Equipment Industry Get Tax Credits with its Investments in R&D? (2023) FI Group.
[28] Leveraging Tax Credits for Renewable Energy Projects: A Comprehensive Guide. (2024). Engineered Tax Services.
[29] Shaverdi, M. (2023). Tax Credits; An Attractive Tool to Increase the Intensity of Research & Development in The Country. Journal of Science and Technology Policy, 16(4), 1-3.‏ ‏ {In Persian}. https://doi.org/10.22034/jstp.2023.14027
 
 
سیاست علم و فناوری
دوره 18، شماره 1 - شماره پیاپی 1
اردیبهشت 1404
صفحه 37-50

فایل ها

هم رسانی

ارجاع به این مقاله

آمار